1. 持有至到期投资减值后处置的会计分录
9.71不是未摊销额吗,怎么成了利息调整了呢?
9.71就是未摊销完的溢价摊销额,就是在”持有至到期投资—利息调整“科目核算的,相当于处置时持有至到期投资—利息调整“科目余额为借方9.71万元。折溢价的摊销本质就是实际利率与票面利率的不一致导致的,所以是对利息的一种调整。
有的答案是持有至到期投资-已减值 1009.71(与上面一笔合写)
这种情况是减值的时候把持有至到期投资转到持有至到期投资-已减值 科目核算了,准则里一般没这样处理,一般只有贷款才这样处理的。
2. 持有至到期投资的摊余成本为什么要减去减值损失
持有至到期投资计提减值损失,是对未来的损失提前进行预计,这是谨慎性原则的要求。
计提减值损失后,持有至到期投资的净值会减少,摊余成本也会减少。所以持有至到期投资的摊余成本要减去减值损失。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。
扩展资料
持有至到期投资期末计提减值损失时,按照账面价值大于可收回金额的差额作以下分录:
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
值得注意的是,已提取减值准备的价值后得恢复,应在原已计提的减值准备范围内,按恢复增加的金额减滚备、借记“持有至到期投资减值准备”账户,贷记“资产减值损失”账户。
参考资料来源:百度百科-持有至到期投资
3. 持有至到期投资的减值准备怎么核算
持有至到期减值准备科目
4. 持有至到期投资减值损失转回怎么确定
一、1、已计提减值准备的持有至到期投资价值 2、以后又得以恢复的,应当3、在原已计提的减值准备金额内予以转回。4、转回的金额计入当期损益。
二、举例:2012年1月1日,甲公司购入C公司债券账面价值200万元。2013年12月31日,有客观证据表明C公司发生了严重财务困难,假定甲公司对债券投资确定的减值损失为76.6 万元;2015年12月31日,有客观证据表明C公司债券价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关的,假定甲公司确定的应恢复的金额为70万元。甲公司应编制如下会计分录:(金额以万元表示)
① 2013年12月31日,确认C公司债券投资的减值损失时:
借:资产减值损失---计提的持有至到期投资减值准备---C公司债券 76.6
贷:持有至到期投资减值准备-C公司债券 76.6
② 2015年12月31日,确认C公司债券投资减值损失的转回时:
借:持有至到期投资减值准备-C公司债券 70
贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备-C公司债券 70
5. 持有至到期投资,期间减值计提问题
首先,计算该持有至到期投资债券的实际利率。
按8%计算现值=10000*0.68+6000*3.99=91940
与实际支付银行存款91889基本一致,因此实际利率为8%
取得投资时,财务处理:
借:持有至到期投资——面值 100000
贷:银行存款 91889
持有至到期投资——利息调整 8111
2006年7月1日收到利息:
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
以后按债券账面价值计算投资收益,票面利息计算实际收到利息。
2006年12月31日账面价值为93240.12,计提减值准备为93240.12-78000=15240.12
借:资产减值损失 15240.12
贷:持有至到期投资减值准备——B公司债券 15240.12
2007年3月31日处置该批债券
借:银行存款 75000
持有至到期投资——利息调整 6859.88
投资收益 3000
持有至到期投资减值准备 15240.12
贷:持有至到期投资——面值 100000
借:投资收益 15240.12
贷:资产减值损失 15240.12
6. 持有至到期投资减值损失如何计算
关键在于要把应收到的利息折算成现值计算
12+12/(1+6%)+12/(1+6%)²+12/(1+6%)³-(248-200)/(1+6%)³=37792
7. 请问持有至到期投资减值后的会计处理是如下方法吗? 借:持有至到期投资减值准备 贷:投资收益
1。持有至到期投资减值的帐务处理:
(1)帐面价值高于未来现金流量现值,即发生减值:
借:资产减值损失------计提的持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资减值准备 (帐面价值 – 未来现金流量值)
(2)计提的减值准备以后又得以恢复的:
借:持有至到期投资减值准备 (恢复的金额)
贷:资产减值损失------计提的持有至到期投资减值准备
2。持有至到期投资持有期间现金股利和利息的帐务处理:
(1)持有至到期投资为分期付息债券:
a。已宣告但尚未发放时:
借:应收利息 ( 票面价值X 票面利率)
贷:投资收益 (本期摊余成本X实际利率)
借或贷:持有至到期投资------利息调整 (以上差额)
b。发放时:
借:其他货币资金------存出投资款(或银行存款等) (收到的金额)
贷:应收利息
★期初摊余成本 = 购买时支付的价款 + 相关费用
★本期摊余成本 = 期初摊余成本 - 票面价值X 票面利率 + 期初摊余成本X实际利率 - 已发生的减值损失- 已收回的本金
★持有至到期投资的摊余成本 = 其帐面价值
(2)一资还本付息债券:
a。已宣告但尚未发放时:
借:持有至到期投资------应计利息 (票面价值X 票面利率)
贷:投资收益 (本期摊余成本X实际利率)
借或贷:持有至到期投资------利息调整 (以上差额)
b。发放时:
借:其他货币资金------存出投资款(或银行存款等) (收到的金额)
贷:持有至到期投资------应计利息
以上关于“帐面价值”的概念,请自己百度下词条。
具体内容《初级会计实务》里有。
8. 持有至到期投资的减值损失一经确认,以后会计期间不得转回。( )
正确答案:错
解析:已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复的,应在原已提减值准备的金额范围内予以转回。转回金额计人当期损益。